Отчеты по охране труда в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчеты по охране труда в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК). Как правило, налоговые агенты — это работодатели, которые платят физлицам доход по трудовым или гражданско-правовым договорам. Расчет 6-НДФЛ сдавайте за каждое обособленное подразделение (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК).
Расчет по страховым взносам (РСВ)
РСВ обязаны сдавать все страхователи – плательщики страховых взносов. Даже если в отчетном периоде не было начислений и выплат, РСВ надо сдать. Страхователями могут быть организации, их обособленные подразделения, ИП, главы крестьянских и фермерских хозяйств (подп. 1 п. 1 ст.419, п. 7 ст. 431 НК).
Заполнить и сдать расчет в ИФНС нужно на всех застрахованных лиц, независимо от статуса. Включить в расчет и представить данные нужно как на сотрудников по трудовым договорам, так и на генерального директора – единственный учредителя и физлиц – исполнителей по гражданско-правовым договорам. Например, по договорам подряда или оказания услуг.
Сроки сдачи РСВ в 2024 году следующие:
| За 2023 г. | 25.01.2024 |
| За I квартал 2024 г. | 25.04.2024 |
| За I полугодие 2024 г. | 25.07.2024 |
| За 9 месяцев 2024 г. | 25.10.2024 |
| За 2024 г. | 27.01.2025 (25 января – суббота) |
Декларация по налогу на прибыль (при ежеквартальной сдаче отчетности)
Декларацию по налогу на прибыль должны представить по итогам года, а также по итогам каждого отчетного периода (п. 1 ст. 289 НК РФ). Срок сдачи годовой декларации для всех организаций одинаковый – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим.
Сроки сдачи декларации за отчетный период, как правило, зависят от способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Это следует из п. п. 3, 4 ст. 289 НК РФ. При ежеквартальной сдаче отчетности в 2024 году сроки следующие:
| За 2023 г. | 25.03.2024 |
| За I квартал 2024 г. | 25.04.2024 |
| За I полугодие 2024 г. | 25.07.2024 |
| За 9 месяцев 2024 г. | 25.10.2024 |
| За 2024 г. | 25.03.2025 |
Особенности уплаты налога в ОП
С 2023 года вступило в действие новое правило оплаты всех налогов – единым платежом, обезличенно. Достаточно одного платежного поручения, чтобы оплатить все налоги сразу. Налог на прибыль с 2023 года входит в состав единого налогового платежа ЕНП. Деньги поступают на единый налоговый счет (ЕНС). ИФНС самостоятельно распределяет поступившую сумму в счет уплаты соответствующих налогов. Организации только нужно подать уведомление о начисленных налогах и взносах. Предприятие, имеющее ОП, подает одно уведомление за всех. В специальном разделе указываются сведения по ОП. Подается оно в ФНС по месту нахождения ГП.
Предприятия с ОП оплачивают единый налоговый платеж по реквизитам ЕНС головной компании. Пополнить ЕНС можно:
- С помощью сервиса ФНС «Уплата налогов и пошлин».
- Через личный кабинет налогоплательщика.
- Платежным поручением.
Все организации, в том числе и с ОП, могут пока перечислять налоги по-старому — платежными поручениями на определенный КБК. Но, с 2024 года останется только возможность делать это через ЕНП и подавать уведомления о начисленных налогах.
Если несколько ОП юрлица расположены в одном муниципальном образовании (в пределах одного ОКТМО), то можно сдавать отчетность в одну налоговую, если есть обособленные подразделения юридического лица в 2022 году. ФНС разрешает направлять отчеты в централизованном порядке. Для этого фискальные формы подайте в территориальное отделение инспектуры по месту нахождения одного из ОП юрлица. Если в пределах одного ОКТМО расположено еще и головное учреждение, отчитаться перед ФНС разрешается по месту нахождения ГУ.
Обратите особое внимание на то, что переходить на централизованную подачу допустимо только после уведомления инспектуры. В обоих случаях необходимо уведомить налоговый орган, в котором ответственный состоит на учете (Федеральный закон №325-ФЗ от 29.09.2019; Приказ ФНС №ММВ-7-11/622@ от 06.12.2019).
Срок подачи уведомления по форме КНД 1150097 — до 9 января (ст. 230 НК РФ).
Какие отчеты по налогам сдает ОП
При наличии работников вопрос о сдаче отчетности и уплате налогов обособленным подразделением определяется в ином порядке.
По доходам работников ОП надо платить НДФЛ и сдавать 6-НДФЛ в инспекцию по месту учета ОП. Об открытии ОП нужно уведомить налоговую (по месту нахождения головной компании) в течение 30 дней после открытия сообщением по форме С-09-03-1. Для регистрации филиалов и представительств отдельные сообщения в ФНС не требуются.
Список отчетов для каждой системы налогообложения отличается. На ОСНО нужно подать декларации по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, 3-НДФЛ для ИП.
Перечислять авансовые платежи (налог) в бюджет субъектов РФ может как сама организация (далее — головное подразделение), так и ее обособленное подразделение, если оно имеет расчетный счет.
Что учесть при централизованном порядке
Необходимость уплаты налогов и подачи отчетов по обособленному подразделения в 2020 году зависит от вида налога и нескольких факторов. Покажем их в таблице.
Кроме того, сведения о филиале вносятся в ЕГРЮЛ, а о простом обособленном подразделении, имеющем стационарные рабочие места — нет (ст. 55 ГК РФ).
О создании другого обособленного подразделения необходимо уведомить налоговиков, подав сообщение по форме № С-09-3-1, утвержденной Приказом ФНС РФ от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@.
После принятия решения оформляется распоряжение или приказ о прекращении деятельности обособленного подразделения. В нём следует указать, с какой даты оно перестаёт действовать, назначить лиц, ответственных за закрытие, и распределить между ними обязанности.
Обособленное подразделение
Жизнь не стоит на месте. Некоторые компании расширяются и открывают новые магазины в другом районе, городе. Кто-то нанимает персонал для работы вне офиса, отправляет работников в длительные командировки, арендует склады в других регионах. В ряде случаев могут возникнуть обособленные подразделения (ОП) 1. А есть ли у вас ОП? Когда оно считается созданным?
На эти вопросы мы ответим в нашей статье.
- территориальная обособленность. То есть деятельность ведется по адресу, отличному от адреса организации, указанного в ЕГРЮЛ 4. Значит, даже если подразделение и головная организация расположены в соседних зданиях и находятся в ведении одной налоговой инспекции, это может свидетельствовать о создании ОП 5 ;
- оборудование стационарного рабочего места. В НК нет понятия «рабочее место», поэтому воспользуемся нормами Трудового кодекса 6. Так вот рабочим считается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое находится под контролем работодателя 7. Это место должно быть оборудовано, то есть должны быть созданы условия (есть мебель, офисная техника, инструменты и т. п. ) для выполнения работником своих трудовых обязанностей.
Рабочее место будет стационарным, если оно создано на срок более 1 месяца 3. При этом, если организуется всего одно рабочее место вне места нахождения организации, это уже является достаточным основанием для признания ОП 8 ;
- если по месту нахождения ОП у компании зарегистрированы транспортные средства 29 — уплачивать за них транспортный налог 30 и, соответственно, отчитываться в инспекцию 31 ;
- если ОП имеет отдельный баланс, на котором учтены основные средства, — уплачивать в отношении этих ОС налог на имущество (авансовые платежи) 32, а также сдавать в ИФНС декларацию по налогу 33 ;
- регистрировать в ИФНС ККТ, которая будет использоваться в ОП 34.
Примечание. Прочитать о том, как и в какие сроки нужно сообщить об ОП в ИФНС, а также об ответственности за непостановку на учет, можно: ГК, 2014, N 17, с. 32
- уплачивать в региональный бюджет авансовые платежи и налог на прибыль, исходя из доли прибыли ОП в общей прибыли компании, и сдавать налоговую декларацию 24 ;
- уплачивать НДФЛ, удержанный с доходов работников ОП 25, и представлять в налоговую справки по форме 2-НДФЛ 26 ;
- платить страховые взносы с выплат в пользу работников ОП, в отделения ПФР и ФСС представлять отдельные расчеты по форме РСВ-1 ПФР и по форме 4-ФСС по взносам, начисленным ОП 27.
Примечание. Эта обязанность распространяется только на расположенные на территории РФ ОП, у которых есть отдельный баланс и расчетный счет и через которые начисляется и выплачивается вознаграждение работникам 28 ;Споры о том, образуется ли в этом случае ОП, приходится решать в суде. Суд может занять сторону налоговиков, если сочтет, что создание стационарных рабочих мест инспекторами было доказано.
Например, это удалось налоговикам из Северо — Кавказского округа 19. Суды учли, что по условиям договора на компанию, как на генподрядчика, возлагалась обязанность обеспечить в период проведения работ соблюдение правил и требований охраны труда. А это значит, что компания должна была контролировать условия труда своих работников на рабочих местах. Согласно протоколам допроса свидетелей один из работников компании-генподрядчика в период выполнения работ постоянно находился на объекте строительства.
И судьи пришли к выводу, что как минимум одно постоянное рабочее место по месту выполнения работ обществом было создано. Если работодатель обеспечивает надомника необходимым для работы оборудованием (например, компьютером, принтером, телефоном и т. п. ) и это указано в трудовом договоре, то компании будет нелегко обосновать свою непричастность к организации рабочего места сотрудника. В случае если работник пользуется исключительно своим имуществом, то уже налоговикам будет затруднительно доказать, что в квартире надомника создается ОП.
Когда должны оплачиваться страховые взносы, а когда нет
На данный момент страховым взносом облагаются разного рода выплаты и вознаграждения, выплаченные физ. лицам офисами, являющимися страхователями. Процедура взимания страхового взноса выполняется из выплат, полученных физ. лицами, заключившими ранее трудовые соглашения либо гражданско-правовой договор. Также взимание страховых сумм производится и при получении выплат физическими лицами в случае заключения договоров, имеющих какую-либо связь с искусством, оказанием услуг и другими сферами. Перечень видов работ, подлежащих обложению взносом, указан в параграфе 1 строки 7 №212 ФЗ.
Несмотря на внушительный список в ФЗ, существуют ситуации, когда офисами не осуществляются такие начисления:
- В случае, когда выплата средств проводится по составленному договору, заключенному с иностранным предпринимателем.
- При осуществлении выплат иностранным лицам, у которых имеются трудовые договоры, ранее заключенные с организацией, расположенной в России, предоставляющей им рабочие места в офисе. Данное правило касается всех зарубежных физ. лиц независимо от того, с кем именно они ранее заключили трудовой договор: с российской организацией либо с помощью зарубежного подразделения.
- При выплатах либо вознаграждениях, которые были осуществлены за определенный вид работы или выполненной услуги, физ. лицам из других стран или не имеющим гражданства РФ по причине ведения этими лицами деятельности вне территории РФ, о чем присутствует соответствующая информация в специальном договоре.
Процедуры начисления и последующей уплаты страховых взносов напрямую зависят от двух факторов: места офиса, где работает данный сотрудник, и наличия у него гражданства РФ.
Инструкция: как сдавать отчетность обособленному подразделению
Если обособленное подразделение имеет свой баланс, то платить налог на имущество необходимо в бюджет того региона, где зарегистрировано обособленное подразделение.
Если обособленное подразделение не имеет отдельный баланс, то платить налог на имущество необходимо в бюджет того региона, где зарегистрирована головная организация.
Если обособленное подразделение имеет свой баланс, то Декларация по налогу на имущество подается в территориальную налоговую инспекцию обособленного подразделения.
Если обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс, то Декларация по налогу на имущество подается в территориальную налоговую инспекцию головной компании.
Другой вопрос: какую бухгалтерскую отчетность составляют обособленные подразделения? Перечень финансовых форм и отчетов зависит от места ведения бухучета (выделения на баланс). В отношении ОП, которое выделено на отдельный баланс, составляют отдельную бухотчетность. Это формы и перечень показателей, самостоятельно разработанные фирмой для формирования баланса ОП для управленческих нужд (письмо Минфина № 03-06-01-04/273 от 02.06.2005). Отдельный бухбаланс обособленного подразделения не предоставляется в налоговую инспекцию, это внутренний финансовый документ организации.
Если ОП не ведет бухучет в отдельности, отчетность обособленного подразделения без отдельного баланса в 2021 году (состав и формы) определяется головным учреждением. Это оперативная финансовая информация о показателях деятельности, имущественных активах и других объектах учета.
В любом случае бухотчетность по ОП не предоставляется контролерам. Эти сведения используются для подготовки консолидированной отчетности по всей организации в целом, а также для управленческих нужд.
Головная организация при выборе формы бухгалтерского взаимодействия со своими обособленными отделениями ориентируется на два варианта:
- Ведение учета хозяйственных операций своими силами;
- Делегирование части полномочий по учету и отчетности структурным подразделениям.
Важно! Формат ведения бухгалтерского учета обособленным подразделением должен быть оговорен учетной политикой предприятия.
Если учет в обособленных подразделениях будет организован первым способом, то головное предприятие возлагает на себя полное ведение учета. Обособленному отделу разрешается собирать первичные документы для последующей их передачи в офис. Такой отдел не будет иметь собственного штата бухгалтерии и отдельного баланса. Для удобства в аналитическом учете следует заводить специальные субсчета для филиалов, например, основные средства обозначить как «08-ОП».
Бухгалтерский учет с обособленным подразделением, которому делегируются полномочия по самостоятельному учету своих хозяйственных операций, предполагает выделение отдельного баланса. Этот баланс для внутреннего пользования, его цель – передать головному офису сведенные данные по установленным показателям. Перечень показателей утверждается организацией.
Бухучет обособленного подразделения предполагает зеркальное использование в проводках счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Он необходим для отражения операций между организацией и филиалом. Если головной офис провел сумму по дебету, то в подразделении она будет числиться по кредиту, и наоборот. Важный нюанс – не допускается применение проводок о признании выручки от продаж между организацией и ее подразделением.
Оговорюсь, что если речь идет о третьем виде подразделений (иные), то необходимо просто подать заявление по форме С-09-3-1. Решение о создании представительства или филиала принимает собрание участников (п.1 ст. 5 Федерального закона №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») не менее 2/3 голосов, если иное не указано в уставе общества. На собрании принимается положение, выбирается руководитель, а директор организации издает приказ.
Положение должно включать следующие пункты:
- Местоположение и наименование.
- Функции, права и обязанности.
- Функции руководителя, полномочия (стоит указать, кому непосредственно — собранию участников, директору, генеральному директору, другому должностному лицу — подчиняется руководитель).
- Информация об имуществе.
- Наличие или отсутствие собственного счета, баланса.
- Где производится расчет заработной платы, в головном офисе или в подразделении.
Также можно указать другие моменты: внутреннюю отчетность, правила перемещения ТМЦ, денежный оборот и прочее.
Обратите внимание! Срок регистрации – один месяц со дня создания (п. 1 Приказа Минфина №114н от 05.11.2009 г.). Филиал или представительство отражаются в ЕГРЮЛ после государственной регистрации.
За несвоевременную регистрацию подразделения компании грозят штрафы: 200 рублей – п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в срок сведений и 10% от полученных доходов (минимум 40 000 рублей) – п. 2 ст.126 НК РФ за деятельность без постановки на учет в налоговом органе.
Если обособленным подразделениям открываются отдельные лицевые счета, такие счета создаются и хранятся в том же справочнике Лицевые счета
, где и счета головной организации.
В карточке лицевого счета предусмотрена возможность указать:
- должностных лиц, имеющих право подписи платежных и иных документов при совершении операции по лицевому счету обособленного подразделения;
- реквизиты подразделения ИНН, КПП и наименование, которые будут выводиться в платежных документах (см. рис. 4).
Изменения законодательства с 2021 года для бухгалтера
Как отмечают в ФНС, с первого квартала 2020 года отменена обязанность по представлению авансовых расчетов по налогу на имущество, а с 2021 года отменяется обязанность по представлению деклараций по транспортному и земельному налогам. «Это более одного миллиона деклараций. Технология контрольно-кассовой техники нового поколения позволила ликвидировать кассовую отчетность (9 форм)», — заявили в ведомстве.
Кроме того, по данным пресс-службы, передача налоговым органам данных о продажах в режиме онлайн в будущем позволит отменить налоговую декларацию по УСН и необходимость вести книгу учета доходов. «Налоговый орган самостоятельно рассчитает налог на основе фискальных документов, поступающих от касс. Налогоплательщик будет ежемесячно получать электронное уведомление об уплате налога. При необходимости пояснений налогоплательщик через онлайн-сервисы ФНС России сможет обратиться в налоговые органы или самостоятельно разобраться в своей налогооблагаемой базе на сайте службы», — отметили в ФНС.
Любое предприятие (российское или иностранное) имеет право открыть на территории России или за рубежом обособленное подразделение, оно может по статусу являться филиалом, представительством или комплексом стационарных рабочих мест (СРМ). Но согласно ГК, ст. 55 ОП не наделяется правоспособностью, т. е. не может быть отдельным юридическим лицом.
Юридический статус сохраняется за главным предприятием, открывшим подразделение. ОП, согласно своему статусу, выполняет определенные функции в интересах главного предприятия. Из 11-й ст.
НК становится понятно, что подразделение должно располагаться по адресу, который отличен от адреса главного предприятия.
Предприятие может находиться в одном регионе (населенном пункте), а открыть ОП в другом.
Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе
Но по факту ОП открываются предприятиями даже в пределах одного населенного пункта, на соседней улице или в том же доме, но в другом подъезде, когда речь идет о его размещении в квартире многоэтажного дома.
Обособленным по закону можно признать отделение, которое оборудовано стационарными рабочими местами, чтобы они могли функционировать более 1 месяца. Благодаря СРМ, сотрудники могут исполнять рабочие обязанности. Но в целом любое ОП подконтрольно главному предприятию.
Различия между подразделениями в том, что одни могут быть переведены на отдельный баланс, такие как филиал или представительство (в некоторых случаях), а другие нет (комплекс СРМ). Это говорит о том, что ОП, находящееся на выделенном балансе, имеет право нанимать сотрудников и выплачивать им доходы, значит, у него должен быть отдельный расчетный счет.
Функции, которые законодатель позволяет возлагать на ОП, отличаются:
| Филиал | Может осуществлять некоторые или все функции предприятия, в том числе и представительские. Ему разрешается заниматься коммерческой деятельностью. Для руководства филиалом совет учредителей назначает отдельное лицо на должность директора. Для работы филиала разрабатывается отдельное Положение или Правила внутреннего распорядка. |
| Представительство | Обязано представлять интересы предприятия, которое его открыло, т. е. оно может на себя взять только часть функций. Ему не разрешено заниматься коммерческой деятельностью. Работа представительства подчинена главному офису и его Положению о порядке работы. Только в некоторых случаях для руководства может быть назначен директор приказом руководителя главного предприятия. |
| Комплекс СРМ | Фактически представляет собой отдельный офис, который расположен в другом месте. Сотрудники такого ОП выполняют те же функции, что и в главном предприятии, потому что они находятся с ним в трудовых отношениях, не более. Комплекс СРМ не может заниматься коммерческой деятельностью, у него не бывает отдельного руководителя, руководство осуществляется из главного офиса через ответственного сотрудника, который назначается приказом директора предприятия. |
Когда предприятие открывает филиал или представительство, сведения о нем обязательно заносятся в устав, который в отредактированном виде подается в налоговую, чтобы информация была занесена в ЕГРЮЛ. Для этого предприятие подает заявление и другие документы. При организации комплекса СРМ изменения в устав предприятие не вносит, а значит, регистрировать информацию в ЕГРЮЛ не нужно.
Ответственность за нарушение порядка регистрации обособленного подразделения
Открывая обособленное подразделение ООО может нарушить целый ряд законов и правил. Чтобы этого не произошло, проще всего пройти всю процедуру под контролем налогового консультанта или организации, оказывающей услуги бухгалтерского консалтинга.
Важно обратить внимание на следующие ключевые моменты:
- Приказ об открытии обособленного подразделения по срокам должен максимально совпадать с арендой помещения и наймом руководителя, чтобы не возникло проблем с определением даты начала фактической деятельности.
- Сообщение о создании обособленного подразделения подают только при создании простого ОП. На это отведен месяц. Размер штрафа, начисляемого если не успеть сообщить вовремя или забыть – 200 рублей.
- Заявление об открытии обособленного подразделения для учета в ФНС передают не медленнее, чем за месяц с начала работы. НК за превышение срока предусмотрен штраф 10 000 рублей, а за ведение бизнеса без учета – 10% от доходов, но не меньше 40 000 рублей. Хотя к ОП подобные санкции, как правило, не применяют, ограничиваясь штрафом в 200 рублей, лучше сделать все вовремя. Начисленный штраф более двухсот рублей, можно опротестовать в суде. Прецеденты выигрыша подобных дел достаточно часты.
- За несвоевременный учет в ФСС предусмотрен штраф 5 000 рублей, если заявление об открытии обособленного подразделения было подано менее чем через 90 календарных дней, далее штраф – 10 000 рублей.
- Если компания на УСН открыла территориально обособленное подразделение, наделенное функциями филиала, то она автоматически утрачивает право на применение упрощенки. Если деятельность на ней велась, то следует доначислить налог на прибыль и НДС, предусмотренные ОСНО, с начала квартала, когда ОП начало деятельность. Самый проблемный НДС – его должны уплатить клиенты, которые уже получили услугу или купили товар без надбавки. В случае их отказа от доплаты, возместить ущерб придется компании за свой счет. Далее головная организация обязана применять ОСНО.
- На ЕНВД обособленное подразделение претендовать не может, так как с 1 января 2021 года такой режим налогообложения упраздняется. Организации, которые его применяли ранее обязаны перейти на УСН или ОСНО. Если у ООО есть филиалы, то ей доступен только переход на ОСНО.
Выездные налоговые проверки обособленного подразделения
Выездная проверка может быть назначена не только в отношении всего юридического лица, но и в отношении филиала или представительства. То есть если обособленное подразделение не является филиалом предприятия в другом городе, то в отношении него не может быть назначена отдельная выездная налоговая проверка.
Местная инспекция ФНС имеет право проверить филиал или представительство только в отношении местных и региональных налогов. Проверять федеральные налоги налоговые органы не имеют право (речь идет о спецрежимах и НДС).
Выездные проверки должны соответствовать следующим условиям:
- максимальный срок проверки – не более 1 месяца;
- запрет на проведение повторной налоговой проверки одних и тех же налогов за тот же период;
- запрет на проведение более 2 выездных проверок по различным основаниям на протяжении 1 календарного года.
При закрытии обособленного подразделения в 2024 году необходимо представить следующие отчеты:
| Название отчета | Обязательность сдачи |
|---|---|
| Отчет о финансовых результатах | Обязателен |
| Отчет о движении средств | Обязателен |
| Отчет об имуществе и обязательствах | Обязателен |
| Отчет о кадровом составе | Обязателен |
| Отчет о проведенных мероприятиях | Рекомендуется |
Все отчеты должны быть представлены в установленные сроки и в соответствии с требованиями действующего законодательства. Сдача отчетов является важной частью процесса закрытия обособленного подразделения и помогает обеспечить прозрачность и законность данной процедуры.
Отличие подразделений с отдельным балансом и без него
Подразделения с балансом имеют следующие особенности:
- Счет подразделения отдельный от головной компании.
- Подразделение ведет собственную внутреннюю бухгалтерию. В штате подразделения есть бухгалтер, обязанный вести учет и отчетность.
- Филиал выделен в соответствии с учредительными документами и уставом компании.
- В отдельном балансе предусмотрены показатели, установленные головной компанией, которая определила их самостоятельно.
- Отдельный баланс может быть у филиалов и представительств.
Важно! В подразделении с отдельным балансом должен быть свой бухгалтер. Он ведет учет бухгалтерии и формирует отчетность. В подобном подразделении учет ведется обособленно от головной компании.
Подразделения без баланса отличаются следующими особенностями:
- Небольшой штат сотрудников.
- Отсутствие собственной бухгалтерии.
Все это означает, что отдельный учет внутри подразделения без собственного баланса не ведется, а, соответственно, и не составляется отчетность. Документы подразделение передает головной компании, которая обрабатывает все данные и отражает их в учете.
Если у подразделения небольшое количество сотрудников и объем операций, то они, как правило, на отдельный баланс не выделяются. У них обычно нет собственного расчетного счета в банке. Они не имеют свою бухгалтерию, а также не ведут бухучет. Вся первичная учетная документация, оформляемая подразделением, передается в головную компанию, осуществляющую их обработку и отражение в учете.
Какие документы необходимо подготовить
При закрытии обособленного подразделения в 2024 году необходимо подготовить следующие документы:
- Заявление о закрытии обособленного подразделения — данное заявление необходимо подать в налоговую инспекцию по месту регистрации обособленного подразделения. В заявлении следует указать причину закрытия, а также предоставить все необходимые документы и справки.
- Отчет о ликвидации обособленного подразделения — данный отчет следует подготовить на основании учетной политики организации и требований налогового законодательства. В отчете необходимо указать все активы, обязательства и капитал обособленного подразделения на момент закрытия, а также провести расчеты со всеми заинтересованными сторонами.
- Справка из налоговой инспекции — данная справка подтверждает факт закрытия обособленного подразделения и отсутствие задолженности перед налоговыми органами. Справку следует получить после подачи заявления о закрытии и пройденной процедуры ликвидации.
- Другие документы — в зависимости от особенностей деятельности обособленного подразделения, могут потребоваться дополнительные документы, например, разрешения на закрытие от соответствующих государственных органов или проведение инвентаризации имущества.
Важно заранее ознакомиться с требованиями налогового законодательства и провести все необходимые расчеты, чтобы избежать возможных проблем при закрытии обособленного подразделения.