Срок исковой давности для возврата переплаты по налогу
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок исковой давности для возврата переплаты по налогу». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Переплата — это сумма, излишне уплаченная по какому-либо обязательству, в том числе по налогам. Она может образоваться по разным причинам, от изменений в законодательстве до ошибки при оформлении отчетных и платежных документов. О факте переплаты можно узнать из уведомления от налоговой службы, в личном кабинете на портале ФНС, иными способами.
Можно ли три года исчислять с даты выдачи справки о состоянии расчетов с бюджетом?
В деле № А76-12783/2016, рассмотренном в Постановлении АС УО от 14.03.2017 № Ф09-406/17, проанализирована следующая ситуация. ИНФС в конце 2015 года выдала организации (по ее запросу) справку о состоянии расчетов с бюджетом, где была отражена переплата по налогу на прибыль и НДС, уплаченным в 2007 – 2011 годах.
На основании этой справки организация подала в ИФНС заявление о возврате налоговой переплаты. Однако ей было отказано из-за пропуска трехлетнего срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ. По мнению налоговиков, организация должна была знать и знала об имеющейся переплате и раньше, поскольку она сдавала в 2008 – 2011 годах первичные и уточненные декларации, но не воспользовалась правом на подачу заявления о возврате переплат в пределах установленного срока.
Между тем арбитры приняли довод организации о том, что о наличии переплаты ей стало известно только после получения справки о состоянии расчетов. Поэтому отправной точкой для исчисления трехлетнего срока для возврата переплаты они признали дату выдачи справки о состоянии расчетов. Арбитры также учли, что налоговики в данном деле самостоятельно засчитывали переплату по налогу в счет недоимки. При этом решения о зачетах не принимались и уведомления в адрес налогоплательщика не направлялись. Следовательно, о точной сумме переплаты организация могла узнать только из извещения о переплате (справки о состоянии расчетов с бюджетом, актов сверок по налогам).
Справедливости ради следует отметить: судебная практика по этому вопросу не является однородной. Есть судебные акты, в которых указывается, что справки расчетов с бюджетом и акты сверки не являются единственными документами, свидетельствующими о возникновении у налогоплательщика переплаты. Эти документы, по мнению судей, лишь отображают состояние его расчетов с бюджетом (см., например, постановления АС ЗСО от 07.09.2016 № Ф04-3529/2016 по делу № А45-6464/2015, АС ПО от 18.08.2017 № Ф06-23272/2017 по делу № А55-18404/2016).
Как вернуть переплату закрытого ИП и на что можно потратить эти средства
Если ИП закрыто, также может образоваться излишек по суммам, перечисленным в счет оплаты налога. Эти деньги можно вернуть уже после снятия с учета как предпринимателя. Решение будет приниматься на основании заявления гражданина и после проверки основания для возврата. О том, как вернуть переплату закрытого ИП, расскажем в этом материале.
Как правильно составить заявление
на возврат переплаченных в бюджет
сумм после закрытия ИП?
Boзвpaт или зaчeт – чтo пpeдпoчтитeльнee?
У нaлoгoплaтeльщикa, пepeчиcлившeгo нa cчeт ИФНC лишнюю cyммy, ecть пpaвo нe тoлькo пoпpocить ee вoзвpaтa, нo и выпoлнить зaчeт пepeплaты в cчeт oбязaтeльcтв, кoтopыe пpeдпpиятиe имeeт пepeд бюджeтoм. Нo, в oтнoшeнии зaчeтa излишнeгo плaтeжa, пpиcyтcтвyeт oгpaничeниe. Eгo мoжнo выпoлнять иcключитeльнo пo нaлoгoвым взнocaм в гpaницax oднoгo бюджeтa, нaпpимep, фeдepaльнoгo.
Bыбop мeждy вoзвpaтoм и зaчeтoм oбычнo дeлaeт нaлoгoплaтeльщик (ecли y нeгo нeт зaдoлжeннocти пepeд ИФНC). Peшeниe o тoм, кaкoй вapиaнт пpeдпoчтитeльнee кaждый пpинимaeт caм. Пpeдвapитeльнo нyжнo oцeнить cлoжившyюcя cитyaцию в oпpeдeлённыx oбcтoятeльcтвax и oбъeм пepeплaты.
3aчeт и вoзвpaт излишнe yплaчeнныx нaлoгoв тpeбyeт oбpaщeния в нaлoгoвyю инcтaнцию, cбopa пaкeтa дoкyмeнтoв.
Baжнo! Нaлoгoвики вceгдa выбиpaют зaчeт, вeдь этo дaeт им вoзмoжнocть избeжaть вoзвpaтa. B cвязи c этим зaчeтнaя пpoцeдypa зaнимaeт гopaздo мeньшe вpeмeни. Дoкyмeнтoв для ee пpoвeдeния тpeбyeтcя нe тaк мнoгo, кaк пpи вoзвpaтe.
Этoт мoмeнт дoлжны пpинимaть вo внимaниe нaлoгoплaтeльщики нa cтaдии пpинятия peшeния. И нe зaбывaть o тoм, чтo ecть cpoк вoзвpaтa пepeплaты нaлoгa пo зaявлeнию, ecли oн иcтeчeт, дeньги вepнyть нe пoлyчитcя.
Пoмимo этoгo, poль игpaeт и cтaтyc вoзникнoвeния пepeплaты. Ecли лишниe дeньги пepeвeдeны нaлoгoвым aгeнтoм, тo зacчитaть eмy дaннyю cyммy пo oбcтoятeльcтвaм, гдe oн выcтyпaeт в кaчecтвe нaлoгoплaтeльщикa, нe yдacтcя.
B тaкиx cлyчaяx ecть тoлькo oдин вapиaнт – вoзвpaт.
Пpoцeдypa зaчeтa излишнe yплaчeннoгo нaлoгa
Ecли cyбъeкт peшaeт нe вoзвpaщaть излишнe yплaчeнный нaлoг, oн мoжeт вocпoльзoвaтьcя зaчeтoм. Дeньги пoйдyт в cчeт пocлeдyющeй oплaты дaннoгo нaлoгoвoгo взнoca либo пoгaшeния зaдoлжeннocти пo дpyгoмy нe oплaчeннoмy в ФНC плaтeжy.
Пpи пpoвeдeнии зaчeтa дeйcтвyeт oднo вaжнoe ycлoвиe – взнoc мoжнo зaчecть иcключитeльнo в paмкax бюджeтa нa тoм жe ypoвнe. Этo знaчит, чтo излишки пo фeдepaльнoмy нaлoгy нe мoгyт быть зaчтeны в oплaтy peгиoнaльнoгo.
У ФНC ecть пpaвo пpи выявлeнии пepeплaты caмocтoятeльнo ocyщecтвить зaчeт пo дpyгoмy взнocy. Нaлoгoвикaм нe нyжнo coглacиe opгaнизaции.
Чтoбы пpoизвecти зaчeт cлeдyeт пoдaть cooтвeтcтвyющee зaявлeниe. Для eгo зaпoлнeния иcпoльзyeтcя фopмa КНД 1150057. Oтпpaвить eгo пoчтoй, пo интepнeтy (чepeз cпeциaльныe cepвиcы) или пoceтить ФНC личнo.
Cyщecтвyeт тaкжe вoзмoжнocть дeйcтвoвaть чepeз пpeдcтaвитeля.
Baжнo! Ocyщecтвить зaчeт мoжнo в тpexлeтний cpoк c тoгo мoмeнтa, кoгдa пpoизoшлa пepeплaтa.
Ecли кoмпaния xoчeт зacчитaть лишнюю cyммy в cчeт дaльнeйшиx взнocoв нyжнo пoдaть зaявлeниe в ФНC. Пpeдcтaвитeли нaлoгoвoй дoлжны paccмoтpeть eгo зa 10 днeй и в пятиднeвный cpoк yвeдoмить нaлoгoплaтeльщикa o вынeceннoм peшeнии.
Ecли ФНC peшaeт caмocтoятeльнo cдeлaть зaчeт пepeплaчeнныx cpeдcтв пo oднoмy взнocy в cчeт дoлгa пo дpyгoмy, coтpyдник oбязaн выпoлнить этy пpoцeдypy в дecятиднeвный cpoк c мoмeнтa oбнapyжeния пepeплaты. Нa yвeдoмлeниe o пpинятoм peшeнии oтвoдитcя 5 днeй.
B cлyчaяx, кoгдa paзмep пepeплaты пpeвышaeт нeдoплaт, нaлoгoвики дeлaют зaчeт и в тeчeниe oднoгo мecяцa вoзвpaщaют ocтaвшиecя дeньги нa бaнкoвcкий cчeт. Нapyшeниe yкaзaннoгo cpoкa пoдpaзyмeвaeт нaчиcлeниe пpoцeнтoв, кoтopыe пoлaгaютcя нaлoгoплaтeльщикy.
Teм, ктo нe знaeт, кaк вepнyть пepeплaтy пo нaлoгaм физичecкиx лиц, cтoит oзнaкoмитьcя c пoлoжeниями зaкoнoдaтeльcтвa, peглaмeнтиpyющими этoт вoпpoc.
Кoгдa peчь идeт o вoзвpaтe нaлoгoвoй пepeплaты, пoдaeтcя зaявлeниe, зaпoлнeннoe в cooтвeтcтвии co cпeциaльнoй фopмoй. Cpoки eгo paccмoтpeния ФНC тaкиe жe, кaк и в cлyчae c вoзвpaтoм. Нaлoгoвaя oбязaнa вepнyть дeньги в тeчeниe мecяцa.
Пpи нecoблюдeнии вpeмeнныx paмoк нaлoгoплaтeльщик мoжeт oбpaтитьcя в cyд, чтoбы пoтpeбoвaть пoмимo вoзвpaтa пepeплaчeннoй cyммы eщe и пpoцeнтoв. Oбpaщeниe в cyдeбныe opгaны вoзмoжнo в тeчeниe тpex лeт.
Peглaмeнтиpyeт вoзвpaт излишнe yплaчeннoгo нaлoгa cтaтья нaлoгoвoгo кoдeкca №78. Имeннo нa ee ocнoвe cyд вынocит peшeниe.
По закону, вам вернут 100% суммы переплаты, если нет долгов. Если долги есть, налоговая может сделать взаимозачет: погасить вашу задолженность за счет переплаты.
Взаимозачет можно сделать только по налогам одного типа. Например, если в 2017 году вы переплатили налог на прибыль, а в 2016 году у вас был долг по этому налогу, то ФНС автоматически спишет переплату в счет долга. Извещение об этом придет через 5 дней, проверяйте в личном кабинете.
Но если вы переплатили налог на прибыль, а у вас был долг по налогу на недвижимость, то взаимозачета не получится. Переплату вернут, а долг останется и на него будут капать пени.
Если вы хотите ускорить взаимозачет или покрыть долг по одному налогу за счет переплаты по другому, просто попросите об этом. Для этого в заявлении на возврат в свободной форме напишите, что хотите переплату зачесть в счет долгов. Если переплаты не хватает, чтобы покрыть все долги, то укажите, какие долги списывать в первую очередь.
На выплату долга может уйти вся налоговая переплата, тогда вы не получите ничего. Но долг уменьшится.
Как вернуть переплату по налогам ИП, если прошло более 3 лет
Вариант 1. Обратиться в суд
Если избыточный платеж установлен, когда допустимые для возврата 3 года уже истекли, попробуйте решить проблему следующим путем:
Шаг 1. Подготовьте доказательство того, когда была обнаружена переплата (конкретная дата).
Шаг 2. Предоставьте в налоговую инспекцию мотивированное заявление, чтобы вернуть или зачесть излишне выплаченные средства.
Шаг 3. В течение трех месяцев подайте в суд исковое заявление. Данный срок отсчитывается:
- либо с момента, когда получили отказ от ИФНС вернуть или зачесть средства;
- либо с момента, когда истекли 10 дней от подачи вами заявления, а официальный ответ получен не был.
Наиболее частые причины налоговых переплат
Условно можно поделить причины по переплате выплат в государственную казну на четыре пункта:
- Естественные причины. К ним относятся те случаи, когда в результате своевременных авансовых платежей у предприятия по итогам года образовывается переплата;
- Вынужденная переплата или ошибочное списание налогов специалистами налоговой инспекции в двойном размере. Такое возможно, если, к примеру организация имеет несколько счетов или тогда, когда налогоплательщик оплатил налог с задержкой, а налоговики уже успели передать сведения о должнике судебным приставам, которые и взыскали налог с р/с;
- Ошибки, допускаемые бухгалтерами при оформлении платежных документов. Стоит отметить, что не всякая ошибка может привести к переплате, тем не менее, следует внимательно следить за формированием платежек, чтобы в дальнейшем не требовалось прибегать к специальным мерам по возврату излишне оплаченных налоговых сборов;
- Ошибки в налогоисчислении. Довольно часто такое бывает при подсчете налогооблагаемой базы, в том числе, например, при распределении расходов между двумя системами налогообложения (если такое практикуется в организации или ИП) или же неправильное применение налоговой ставки. Основную опасность тут представляет непреднамеренное занижение налога, которое при обнаружении инспекторами налоговой службы может привести к административным санкциям и штрафным взысканиям.
Данный список не является окончательным, поскольку практика такова, что переплата может случиться самым неожиданным образом. В любом случае, какова бы ни была ее причина, следует тщательно подготовиться, прежде чем обращаться в налоговую службу за ее возвратом.
Как вернуть переплаченные налоги из бюджета?
Если вы пришли к согласию с налоговой инспекцией о факте переплаты, следует обратиться с другим заявлением – о возврате излишне уплаченного налога . Срок подачи заявления – три года с момента проведения ошибочного платежа. Ранее заявление подавалось в произвольной форме, к нему можно было приложить копию акта сверки и платежного поручения. На рассмотрение заявления и вынесения решения по нему налоговикам дается 10 рабочих дней, и еще 5 дней на то, чтобы письменно сообщить о нем налогоплательщику.
Заявление на возвращение налога пишется по форме, приведенной в приложении №8 (скачать приложение с образцами формы).
По вынесенному положительному решению ФНС выдает поручение Казначейству о возврате излишней суммы налога на расчетный счет предпринимателя. Деньги должны быть возвращены в месячный срок со дня получения заявления о возврате. Надо также учесть, что налоговая инспекция может и отказать в возврате переплаты. Такое решение можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе или судебной инстанции.
Как еще можно использовать переплату по налогу?
Если по акту сверки обнаружено, что у налогоплательщика есть задолженность по другим налогам, то переплаченную сумму ФНС не вернет, а самостоятельно направит ее на погашение этой задолженности. Такое право дано налоговым органам пунктом 5 ст. 78 НК РФ.
При отсутствии задолженностей по налогам, пеням и штрафам, предприниматель может не только попросить вернуть переплату на расчетный счет, но и зачесть ее в счет предстоящих налоговых платежей. Происходит такой зачет на основании заявления налогоплательщика и вынесения в 10-дневный срок соответствующего решения налоговой инспекции.
Заявление о зачете переплаты по налогу приведено в приложении №9 к приказу (скачать приложение с образцами заявления).
Полезное видео по теме с вариантами решения проблемы для плательщиков на УСН:
Если у вас появились уточняющие вопросы по теме Как вернуть излишне уплаченный налог? , пожалуйста, задайте их в комментариях: наши специалисты оперативно на них ответят!
На что можно направить излишне уплаченный налог?
Ошибочные расчеты или неверно заполненные платежки по УСН, поданные бухгалтером в банк, могут привести к образованию недоимки. В этом случае необходимо подать уточненную декларацию в соответствии со ст. 81 НК РФ. Когда же в результате ошибки образуется переплата, уточненку сдавать необязательно.
Если налог по УСН переплатили, то лишней суммой налога в соответствии со ст. 78 НК РФ можно распорядиться следующим образом:
- оформить возврат на расчетный счет;
- засчитать в оплату этого же налога либо налога такого же уровня в дальнейшем (не для НДФЛ — для него возможен только возврат в соответствии с письмом ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085);
- погасить недоимку или пени по налогам того же уровня.
Налоги делятся на несколько категорий: федеральные (НДФЛ, НДС), региональные (транспортный налог), местные (земельный налог), спецрежимы (УСН, ЕНВД).
Упрощенная система налогообложения как спецрежим соответствует федеральному уровню налогов, поэтому излишне уплаченные суммы могут пойти в зачет:
- НДПИ;
- налога на прибыль;
- ЕНВД;
- ЕСХН;
- водного налога.
В счет уплаты налогов других уровней переплату по УСН зачесть не удастся, нужно будет сделать возврат.
Ситуация № 1. Сумма к доплате получилась меньше аванса за 9 месяцев. Здесь вы можете перечислить в бюджет не весь начисленный авансовый платеж за 9 месяцев, а только сумму доплаты, которую рассчитали исходя из годовых показателей. Также потребуется заплатить и пени — но не со всей суммы начисленного аванса за 9 месяцев, а только с той, которую нужно перечислить исходя из величины годового налога (письма Минфина России от 22.01.2010 № 03-03-06/1/15, а также ФНС России от 11.11.2011 ЕД-4-3/18934 и от 13.11.2009 № 3-2-06/127). То есть как раз с суммы доплаты, которую вы перечислите. Поскольку в данной ситуации пени подлежат соразмерному уменьшению (письма Минфина России от 24.02.2015 № 03-11-06/2/9012 и от 12.05.2014 № 03-11-11/22105 и п. 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
|
Пример. Расчет налога при УСН к доплате по итогам года ООО «ААА» применяет УСН с объектом доходы минус расходы и платит налог по ставке 15%. За 9 месяцев 2015 года организация должна была перечислить авансовый платеж в сумме 38 000 руб., но не сделала это. Перечисленные авансовые платежи за I квартал и полугодие 2015 года составили 54 000 и 74 000 руб. По итогам года сумма начисленного налога по ставке 15% — 156 000 руб., сумма минимального налога — 148 000 руб. Разберемся, какую сумму «упрощенного» налога ООО «ААА» должно перечислить в бюджет. Налог по ставке 15% получился больше минимального, поэтому за 2015 год ООО «ААА» должно перечислить в бюджет обычный «упрощенный» налог — 156 000 руб. За I квартал и полугодие фирма уже уплатила 128 000 руб. (54 000 руб. + 74 000 руб.), поэтому осталось перечислить только 28 000 руб. (156 000 руб. – 128 000 руб.). Эта сумма меньше начисленного авансового платежа за 9 месяцев в 38 000 руб., который ООО «ААА» вовремя не перечислило. Поэтому организация может платить не весь аванс, а лишь сумму к доплате — 28 000 руб. И именно с этой суммы ООО «ААА» уплатит пени, рассчитанные за период с 27 октября по дату перечисления. Налоговики должны будут соразмерно уменьшить начисленные пени с суммы несвоевременно перечисленного аванса за 9 месяцев. |
Тем, кто учитывает расходы, по итогам года необходимо рассчитать налог по обычной ставке и минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). К уплате будет тот, сумма которого больше.
Ситуация № 2.
Сумма к доплате отрицательна. Получается, что за год вы должны перечислить «упрощенного» налога меньше, чем уже уплатили за I квартал и полугодие. Тогда аванс, начисленный за 9 месяцев, вы можете не перечислять вовсе.
Как провести сверку налоговых платежей с ФНС?
В соответствии со ст. 78 НК РФ, налоговики должны сообщить плательщику о факте излишней уплаты налога в течение 10 дней со дня его обнаружения и предложить провести сверку расчетов. Инициатива такой сверки может исходить и от самого бизнесмена, для чего надо обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о ее проведении.
Такое заявление пишется в произвольной форме, с указанием в нем права налогоплательщика на зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени и штрафов по ст. 21 НК РФ.
Согласно Регламенту ФНС, срок проведения сверки не должен превышать 10, а при выявлении разногласий — 15 рабочих дней. Акт сверки выдается на бланке специальной формы, предусмотренной Приказом ФНС России от 20.08.2007 № ММ-3-25/494@.
В целом проведение сверки расчетов по налогам является не обязанностью налогоплательщика, а его правом. Поэтому можно ее и не проходить, а сразу обратиться с заявлением о возврате. Но в этом случае, при наличии разногласий с инспекторами, все равно придется отвечать на их вопросы и предъявлять, по их требованию, копии платежек и налоговых деклараций. Поэтому сверку все-таки лучше пройти.
Как вернуть переплату по излишне оплаченным налогам
Если организация или индивидуальный предприниматель выявили факт переплаченной суммы по налогам, то возможно два варианта развития событий: вернуть денежные средства к себе на расчетный счет, либо сделать зачет излишка на другой налог (КБК).
Если организация принимает решение о том, что переплату по налогу необходимо вернуть назад на расчетный счет, а не сделать зачет, для этого оформляется специальное заявление на возврат налога.
Для него разработана специальная форма КНД 1150058. Оно было обновлено в 2017 году, и в настоящее время больше напоминает декларацию. В заявлении нужно указать название компании, сумму переплаты, КБК по налогу, реквизиты расчетного счета налогоплательщика.
Заполненный документ передается в ФНС несколькими способами:
- В бумажном виде лично налогоплательщиком либо его представителем по доверенности;
- Почтовым отправлением с уведомлением о получении;
- В электронном виде через Интернет, но при этом потребуется электронная цифровая подпись.
Инструкция для самостоятельного возврата налога УСН
Если вы плательщик налога УСН и обнаружили, что переплатили сумму налога, вы имеете право вернуть эту переплату. Для самостоятельного возврата налога УСН рекомендуется следовать следующей инструкции:
1. Определите сумму переплаты. Для этого вам необходимо проанализировать все уплаченные налоговые декларации и их приложения за соответствующий период.
2. Составьте заявление о возврате налога УСН. В заявлении укажите свои персональные данные, сумму переплаты и период, за который происходит возврат.
3. Подготовьте пакет документов. В качестве обязательных документов для возврата налога УСН могут потребоваться следующие:
| № | Наименование документа |
|---|---|
| 1 | Заявление о возврате налога УСН |
| 2 | Копия паспорта |
| 3 | Копия свидетельства о регистрации ИП или о внесении записи в ЕГРЮЛ |
| 4 | Копии деклараций по налогу УСН |
| 5 | Копии приложений к декларациям |
| 6 | Копии платежных документов |
4. Обратитесь в налоговый орган. Лучше всего явиться лично в отделение налоговой службы, где вам помогут подготовить и подать документы для возврата налога УСН.
5. Ожидайте решение налогового органа. После подачи заявления и документов вам придется подождать, пока налоговый орган рассмотрит вашу заявку.
6. Получите переплату. Если ваша заявка одобрена, налоговый орган обязан вернуть вам переплаченную сумму налога.
Уплата налога в бюджет
Сумму единого налога (авансового платежа), начисленную с учетом налоговых вычетов, налогоплательщик должен перечислить в бюджет за весь налоговый (отчетный) период. При этом ее можно уменьшить на сумму авансовых платежей, начисленных по итогам предыдущих отчетных периодов. В связи с этим по итогам года (очередного отчетного периода) у организации может сложиться сумма налога (авансового платежа) не к доплате, а к уменьшению.* Например, такое возможно, если уровень доходов к концу года снизится, а сумма налоговых вычетов увеличится.
Единый налог (авансовый платеж) при упрощенке к доплате (уменьшению) по итогам года (отчетного периода) рассчитайте по формуле:
Такой порядок следует из пунктов и статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.
Полученную в результате положительную разницу (налог к доплате) перечислите в бюджет .
Вы можете, как зачесть переплату в счет платежей 1 квартала 2017 года, так и вернуть переплату. Причем и перед зачетом, и перед возвратом налоговики советуют провести сверку (приказ ФНС России от 16.09.2016 № ММВ-7-8/494@). А уже потом подавать заявление на зачет или возврат по форме, утвержденной приказом ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@ (ст. 78 НК РФ). Инспекторы вернут или зачтут суммы, только если размер переплаты совпадет с данными ИФНС.
Таким образом, перед тем как обратиться в инспекцию за зачетом или возвратом, сверьтесь с налоговой. Для этого составьте заявление на сверку (см. образец, размещенный ниже). Если в акте сверки окажутся расхождения, устраните их. И уже после подавайте заявление на зачет или возврат налога.
Теперь отметим о каждом варианте подробнее.
Зачет налога.
Составьте заявление на зачет по форме, утвержденной приложением № 9 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/90@. Примерный образец — ниже.
Укажите в заявлении наименование ИФНС и реквизиты вашей компании — полное название, ИНН, КПП и адрес. И заполните основание — ссылку на норму Налогового кодекса РФ, которая позволяет вернуть переплату. В частности, для зачета излишне уплаченных сумм — это статья 78 НК РФ. Затем напишите название налога, по которому образовалась переплата, период , к которому она относится, КБК и ОКТМО . Взять эти коды вы можете из платежного поручения. После укажите сумму налоговой переплаты , которую хотите зачесть, цифрами и прописью в полных рублях. И отметьте, в счет каких платежей будете делать зачет — в счет погашения недоимки или в счет предстоящих платежей. В заявлении подчеркните выбранный вариант. В конце — поставьте дату заполнения заявления и подпись сотрудника, который подает заявление.
В заявлении укажите наименование инспекции и свои реквизиты . Также заполните основание для возврата — статью Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой производится возврат. Для излишне уплаченных сумм это статья 78 НК РФ. И отметьте вид переплаты — какую сумму вы хотите вернуть: излишне уплаченную или излишне взысканную. Затем проставьте налог , по которому образовалась переплата, и период , к которому она относится, КБК и ОКТМО , а также сумму , которую вы просите вернуть, в полных рублях, цифрами и прописью.
Ниже пропишите реквизиты счета, на который налоговики должны вам перечислить деньги: наименование банка, корсчет, БИК, ИНН, КПП, номер счета фирмы. Кроме того, обязательно подчеркните в заявлении, кто именно возвращает переплату — налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент. Поставьте дату заполнения заявления и подпись лица, который возвращает переплату.
Заявление передайте в ИФНС на бумаге или в электронном виде (п. 4 и 6 ст. 78 НК РФ). Налоговики вернут переплату в течение месяца после того, как получат от вас заявление (п. 6 ст. 78 НК РФ). Но если у вас есть недоимки по налогам, то в первую очередь будут погашены они. А уже остатки средств контролеры возвратят вам. Если же налоговые инспекторы нарушат месячный срок, то за задержку возврата вам положены проценты. Они начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ставки рефинансирования (п. 10 ст. 78 НК РФ).