Налогообложение физических лиц по законодательству Франции
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение физических лиц по законодательству Франции». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Важным преимуществом является то, что налог на прибыль во Франции не назначается, если ваш суммарный доход за год оказался меньше, чем установленный минимум в 10 тыс. евро. Если годовая заработная плата превышает этот предел, но составляет менее 26 тыс. евро, то ставка налога составит всего 11 %. Подоходный налог на сумму от 26 до 74 тыс. евро составит уже 30 % от прибыли, а для зарплат до 160 тыс. евро – 41 %. Максимальный показатель ставки налога достигает 45 % для тех граждан, которые задекларировали доход на сумму свыше 160 тыс. евро.
Особенности налогообложения во Франции для иностранных физических лиц
Специалист, приехавший во Францию на условиях ВНЖ или ПМЖ и трудоустроенный в местную организацию, должен самостоятельно обратиться в местные налоговые органы и взять бланк декларации для заполнения. Сделать это необходимо в течение первого года пребывания в стране.
При заполнении формуляра важно отметить, что оплата налогов осуществляется впервые. Далее декларация лично отправляется в налоговую службу. В последующие годы уплата налогов упрощается за счет возможности посещения электронного Личного кабинета – после того, как резидент пройдет регистрацию.
Первая выплата налога во Франции на зарплату осуществляется в полном объеме, в последующие годы применяется схема трехэтапного внесения денежных средств. Так, во второй год проживания в стране налогоплательщик вносит сначала только треть всей суммы при подаче декларации за предыдущие 12 месяцев, вторую часть можно внести до мая следующего года, третью – до сентября.
Нерезиденты уплачивают налог с той прибыли, что была получена на территории Франции. Резидентам в своей налоговой декларации необходимо указывать свои доходы со всех источников, независимо от того, где они находятся.
Как подавать декларацию
В первые несколько месяцев при получении резидентства Франции, либо покупки недвижимости вам необходимо самостоятельно обратиться в местные налоговые органы и взять бланк для постановки на учёт. При заполнении необходимо указать, что декларация для уплаты налогов подаётся впервые. Стоит учитывать, что резиденты Франции подают одну декларацию на своё домохозяйство, с учётом всех совместных доходов. Далее необходимо лично передать её в налоговую службу. После прохождения регистрации в последующие годы личное присутствие не требуется, можно оформлять декларации онлайн в личном кабинете. В первый раз выплату необходимо сделать в полном объёме, в дальнейшем внесение средств возможно в три этапа. При декларировании доходов важно вносить информацию по всем источникам прибыли на территории Франции и вне, включая зарплату, доход по аренде, проценты по ценным бумагам. Декларацию следует подавать, даже если за этот год у вас не было прибыли, в таком случае она заполняется с учётом этих данных.
Разница между ценой, по которой объект был куплен, и ценой, по которому он был позже продан, облагается налогом на прирост капитала (l’impôt sur les plus-values immobilières).
Первая продажа недвижимости резидентами может быть освобождена от уплаты налога на прирост капитала.
Недвижимость нерезидентов рассматривается как вторичное место проживания и, соответственно, с них взимается налог на прирост капитала.
Для резидентов ЕС ставка налога составляет 19 %, для российских налоговых резидентов — 33,33 %. Если нерезидент Франции является резидентом не сотрудничающего государства, например, Брунея или Гватемалы, ставка составляет 75 %.
Если недвижимость продается по истечении пяти лет после приобретения, то налог понижается за каждыйгод владения свыше пяти лет. При продаже по истечении более 22 лет недвижимость автоматически освобождается от данного налога. Для определения налогооблагаемой базы из цены продажи вычитается цена приобретения и расходы.
При продаже жилья во Франции бывшими резидентами прирост капитала (на сумму не более 150 тыс. евро) также освобождается от уплаты налога. Для этого налогоплательщик должен пробыть резидентом страны в течение двух лет до выезда, а жильё продано — в течение пяти лет.
При продаже недвижимости, в случае если доход превышает 50 тыс. евро, взимается дополнительный налог, ставка которого варьируется от 2 до 6 %.
Характеристика системы налогообложения во Франции
На сегодняшний день перечень всех взимаемых налогов содержит более двухсот позиций. Вся фискальная система по принципу действия во многом похожа на системы других стран Европы, но ряд особенностей все же сохраняется:
- в среднем граждане выплачивают около 40 % дохода в различные социальные фонды (жители других стран Европы платят около 30 % дохода в среднем);
- для всей системы характерно доминирование косвенных налогов, именно во Франции впервые появился налог на добавленную стоимость (1954 год);
- в данный период времени наблюдается снижение ставок налогов для физических лиц, но при этом постепенно отменяются и льготы по налогообложению;
- постепенная децентрализация системы.
Условно все виды взиманий можно разделить на три категории:
- косвенные налоги (налоги на потребление);
- налоги на получаемый доход;
- налоги на собственность.
Среднестатистического жителя более всего касаются налоги на доходы физических лиц, НДС, налоги на собственность и некоторые другие.
Сборы на нужды Евросоюза
Финансовые взносы стран-членов в бюджет Европейского союза (ЕС) распределяются справедливо, в зависимости от средств. Чем больше экономика страны, тем больше она платит и наоборот. Бюджет ЕС направлен не на перераспределение богатства, а на то, чтобы сосредоточиться на потребностях всех европейцев в целом.
Разбивка финансов Франции с ЕС в 2018 году:
- Общие расходы ЕС во Франции: 13,505 млрд евро;
- Общие расходы ЕС в процентах от валового национального дохода Франции (ВНД) составляет 0,58%;
- Общий вклад Франции в бюджет ЕС составляет 16,234 млрд. евро;
- Вклад Франции в бюджет ЕС в процентах от ВНД составляет 0,70%.
Налог на наследство во Франции
Налог на наследство во Франции, как известно, сложен. Для умерших резидентов Франции все активы по всему миру облагаются французским налогом на наследство, а все имущество, находящееся во Франции, облагается налогом, даже если бенефициар не является резидентом Франции.
Для нерезидентов Франции налог на наследство не взимается.
Для нерезидентов многие двусторонние налоговые соглашения с Францией
предусматривают освобождение от уплаты французского налога на активы, находящиеся в разных странах мира.
В целом, после всех применимых вычетов и освобождений, а также после добавления любых подарков, полученных от покойного в течение предыдущих 15 лет, ставки налога на наследство для родителей, детей и внуков следующие:
- Не облагаемая налогом льгота: €100 000
- до €8 072: 5%
- €8 072-€12 109: 10%
- €12 109-€15 932: 15%
- €15 932-€552 324: 20%
- €552,324-€902,838: 30%
- €902,838-€1,805,667: 40%
- €1,805,667+: 45%
Сестры и братья умершего облагаются налогом по ставке 35% на сумму до 24 430 евро и 45% на сумму свыше, после возврата французского налога в размере 15 932 евро. Другие облагаются налогом по ставке 55% или 60% в зависимости от их родства. Более подробную информацию можно найти в нашем руководстве по французскому налогу на наследство.
Налоги с юридических лиц
Предприниматели платят:
- Налог корпоративный на бизнес, зарегистрированный во Франции;
- 33,3% вносят предприятия малого и среднего бизнеса и компании, в которых физические лица выкупили 50% акций;
- 36% крупные холдинги.
- На прирост капитала 34%.
- На прибыль с фирм с ограниченной ответственностью 33,33 %.
- Налог социальный во Франции 38% с фонда заработной платы.
- Муниципальный налог на профессиональную деятельность — 20% прибыли.
- Налог на использование ресурсов, леса, полезных ископаемых, земли и другие.
- Сборы (покупке акций 4,8%, увеличении акционерного капитала 15 %).
Налог на добавленную стоимость
Многие специалисты считают, что НДС изначально ведет свое происхождение именно из Франции. В данном государстве он имеет чрезвычайно обширную сферу применения, обеспечивает значительный объем поступлений в государственный бюджет. При этом предусмотрен ряд товаров/услуг, в стоимость которых не включаются надбавки, например, образовательные и медицинские услуги, а также деятельность казино.
- Обычная ставка НДС во Франции установлена в размере 20%.
- Для некоторых товаров/услуг может применяться повышенная ставка — до 33%. Это касается в основном предметов роскоши, алкогольной и табачной продукции и так далее.
Ответственность за неуплату налогов
За нарушения при подаче декларации, несвоевременные перечисления в бюджет предусмотрены санкции:
- если в результате ошибки возникла задолженность не более 5% подоходного платежа, взимается штраф в размере 0,75% от суммы в месяц;
- за просроченное представление декларации назначают штраф в размере 10% от начисленной суммы за 1 месяц, 40% — если свыше 30 дней.
Для злостных неплательщиков предусмотрены наказания:
- лишение водительских прав до 3 лет;
- тюремное заключение на срок 1-5 лет, штраф 5-250 тыс. евро, полное возмещение долга с пени;
- арест банковского счета;
- арест собственности.
Для начинающих и мелких предприятий льготы выражаются, в основном, в снижении стандартных ставок и временном освобождении от уплаты налоговых обязательств. Кроме того, есть возможность получить компенсацию 6% первоначальной ставки по кредиту, взятого на развитие бизнеса. Для этого достаточно платить работникам зарплату в размере 2,5 МРОТ, установленного во Франции.
Вычеты для физических лиц устанавливаются для каждого вида сбора отдельно. Поддержку в виде снижения налоговой базы и освобождения от уплаты чаще получают семьи с детьми, инвалиды и пенсионеры, получающие минимальное или близкое к нему по размеру пособие. Поскольку эти категории могут применяться одновременно, правительство установило ограничение: общая сумма снижения налогового обязательства за год не должна превышать 10 000 евро на одного получателя доходов. В то же время, если по итогам года возврат составил меньше 8 евро, то он плательщику не перечисляется.
Другие виды обязательств
В перечне видов федеральных и местных налоговых сборов Франции почти 200 наименований. Кроме привычных россиянам, там можно встретить:
- налог на пустующее жилье – до 25 % от стоимости аренды (точнее можно узнать, если использовать онлайн-симулятор);
- аудиовизуальный сбор – 80–125 евро в год в зависимости от региона;
- налог за жилье «на колесах» – до 150 евро в год;
- акцизные сборы – 1,37–47,67 евро за гектолитр алкоголя, 0,54 евро – за тот же объем воды и до 25 евро – за гектолитр подслащенных напитков;
- туристический сбор – 0,20–5,00 евро за ночь в отеле (гостям страны пригодится онлайн-сервис по определению ставки в разных городах в разное время года).
Как подавать декларацию
В течение первых нескольких месяцев, когда вы получаете вид на жительство во Франции или покупаете недвижимость, вы должны самостоятельно обратиться в местные налоговые органы и заполнить регистрационную форму. При заполнении необходимо указать, что налоговая декларация подается впервые. Следует учитывать, что жители Франции подают одну декларацию на домохозяйство, учитывая все совместные доходы. Затем вы должны лично передать его в налоговую инспекцию. После регистрации в последующие годы личное присутствие не требуется, можно подготовить декларации онлайн в личном кабинете.
Первый раз оплата должна быть произведена в полном объеме, в дальнейшем зачисление средств возможно в три этапа. При декларировании доходов важно вносить информацию обо всех источниках доходов во Франции и за рубежом, включая заработную плату, доход от аренды, проценты по ценным бумагам. Декларацию необходимо подавать даже в том случае, если у вас не было излишков за этот год, в таком случае она заполняется с учетом этих данных.
Этот вид налога является важнейшим косвенным налогом, он приносит в бюджет около 45% всех налоговых поступлений. Он делится на следующие категории:
| Делать ставку, % | Тип продукта или услуги |
| 19,6 | Стандарт, на все товары, услуги |
| 22 | Маржинальный, для предметов роскоши, транспортных средств, алкогольной и табачной продукции |
| 7 | Одним словом, для культурных ценностей |
| 5,5 | Скидка на товары и услуги первой необходимости (кроме лекарств и жилья) |
Важно: некоторые виды расходов освобождены от НДС, например медицина, образование, страхование, словом, то, что можно назвать общественно необходимыми продуктами.
Налог на богатство, известный как ISF ( impôt de solidarité sur la fortune ), применяется только к очень богатым во Франции. ISF используется для финансирования социальной программы RMI. Те, кто живет во Франции, облагаются налогом на все принадлежащие им активы, независимо от страны, в которой они хранятся. Те, кто живет за пределами Франции, но имеет активы во Франции, облагаются налогом только на французские активы. Этот налог, который применяется к очень малочисленному населению и приносит довольно небольшой доход, является очень спорным. В Соединенных Штатах существует аналогичный налог на богатство, что также является спорным вопросом.
Может показаться, что во Франции нужно платить много налогов, но многие налоги применяются только к определенным группам людей или организаций. Например, если вы работаете в компании во Франции и снимаете квартиру, вы не будете платить корпоративный налог, налог на бизнес или налог на имущество.